Wer in Bulgarien selbständig arbeiten will, hat die Wahl zwischen drei Rechtsformen. Sie unterscheiden sich in vier Punkten: wer sie nutzen darf, wie weit Ihr Privatvermögen haftet, wie die Einkünfte besteuert und versichert werden und wie viel Verwaltung sie mit sich bringen. Für Ausländer entscheidet oft schon der erste Punkt.
Im Vergleich
| Freiberufler | Einzelkaufmann (ET) | EOOD | |
|---|---|---|---|
| Was es ist | Natürliche Person, die beruflich im eigenen Namen tätig ist | Natürliche Person, eingetragen als Kaufmann | Eigene juristische Person mit einem Gesellschafter |
| Für Ausländer möglich? | Mit Arbeitsrecht hier – EU-Bürger ja; andere nur mit einem Status, der Selbständigkeit erlaubt | Nur mit Wohnsitz in Bulgarien, wie das Handelsgesetz verlangt | Ja – Gesellschafter und Geschäftsführer können überall leben |
| Ihre Haftung | Unbeschränkt, mit Ihrem gesamten Vermögen | Unbeschränkt, mit Ihrem gesamten Vermögen | Auf das Gesellschaftsvermögen beschränkt |
| Einkommensteuer | 10 % nach 25 % gesetzlicher Kostenpauschale | 15 % auf den Gewinn | 10 % Körperschaftsteuer, dann 5 % auf Dividenden |
| Sozialversicherung | Selbstversichert: rund 28 % auf ein selbst gewähltes Einkommen zwischen gesetzlichem Minimum und Maximum | Selbstversichert auf derselben Grundlage | Nur wenn Sie bezahlt oder als Geschäftsführer versichert sind – siehe Vergütung des Gesellschafter-Geschäftsführers |
| Buchhaltung | Einfach: Einnahmenaufzeichnung und vierteljährliche Steuervorauszahlungen | Vollständige Buchführung | Vollständige Buchführung; Jahresabschluss wird veröffentlicht |
| Startkosten | Sehr gering | Gering | Gering – minimales Kapital und eine moderate Eintragungsgebühr |
Freiberufler
Ein Freiberufler – im bulgarischen Recht eine Person, die einen „freien Beruf“ ausübt – lässt sich im BULSTAT-Register eintragen und stellt Rechnungen im eigenen Namen: Berater, IT-Spezialisten, Designer, Übersetzer und Ähnliche. Es ist die einfachste und günstigste Form, und die Steuer ist niedrig: Von Gesetzes wegen gelten 25 % der Einnahmen als Kosten, der Rest wird mit 10 % besteuert. Der Preis sind die unbeschränkte persönliche Haftung und Sozialbeiträge von rund 28 % auf das gewählte versicherungspflichtige Einkommen.
Für Drittstaatsangehörige ist das Arbeitsrecht die Frage: Sie brauchen einen Aufenthaltsstatus, der Selbständigkeit erlaubt. Die Aufenthaltserlaubnis für digitale Nomaden deckt beispielsweise nur Arbeit für Kunden außerhalb Bulgariens ab.
Einzelkaufmann (ET)
Der ET ist ein Kaufmann ohne Gesellschaft: Unternehmen und Person sind eins, die Schulden des Unternehmens sind also Ihre. Er wird mit 15 % auf den Gewinn besteuert und führt vollständige Bücher. Nach dem Handelsgesetz muss ein Einzelkaufmann in Bulgarien wohnen; ein Ausländer mit Wohnsitz im Ausland kann diese Form also nicht nutzen. Für die meisten, die heute wählen, bietet eine EOOD bei ähnlichem Aufwand mehr.
EOOD
Die Gesellschaft ist eine eigene juristische Person: Sie schließt Verträge, besitzt Vermögen und haftet für ihre eigenen Schulden – Sie riskieren nur Ihre Einlage. Der Gewinn wird mit 10 % besteuert, an Sie ausgeschüttete Dividenden mit 5 % – insgesamt rund 14,5 % auf den entnommenen Gewinn. Es ist die einzige Form, die funktioniert, wenn Sie im Ausland leben, Mitarbeiter einstellen wollen oder später Partner aufnehmen könnten. Siehe Gründung einer bulgarischen Gesellschaft und Gewinne entnehmen.
Welche Form passt
- Freiberufler – Sie verkaufen Ihre eigene Zeit und Expertise, leben in Bulgarien, und Ihr Geschäftsrisiko ist gering.
- EOOD – Sie leben im Ausland; oder Ihr Geschäft hat Mitarbeiter, Ware, Mietverträge oder größere Aufträge; oder Sie planen Wachstum oder Partner.
- Einzelkaufmann – heute selten die beste Wahl; vor allem für Ansässige, die einen eingetragenen Handelsnamen ohne Gesellschaft möchten.
Alle drei werden unter denselben Bedingungen umsatzsteuerpflichtig – zwingend ab Überschreiten der gesetzlichen Umsatzschwelle und bei manchen grenzüberschreitenden Leistungen früher. Siehe Umsatzsteuer-Registrierung.
Häufige Fragen unserer Mandanten
Kann ich später vom Freiberufler zur EOOD wechseln?
Ja. Sie gründen die Gesellschaft und beenden die freiberufliche Registrierung; Kunden und Verträge gehen dann auf die Gesellschaft über. Wenn Sie den Wechsel auf das Steuerjahr abstimmen, bleibt der Papierkram überschaubar.
Welche Form ist steuerlich am günstigsten?
Das hängt vom Einkommen und von der Sozialversicherung ab. Ein Freiberufler zahlt 10 % auf 75 % der Einnahmen plus Beiträge; eine EOOD zahlt 10 % auf den Gewinn und 5 % auf Dividenden, Beiträge nur auf Ihre Vergütung als Geschäftsführer. Bei profitablen Geschäften, deren Inhaber anderswo versichert ist, liegt die EOOD oft vorn; bei bescheidenen freiberuflichen Einkünften ist die freiberufliche Tätigkeit einfacher.
Ich lebe im Ausland. Kann ich in Bulgarien als Freiberufler arbeiten?
Selten die richtige Form: Als Freiberufler sind Sie als natürliche Person an die bulgarische Steuer und Sozialversicherung gebunden. Für Inhaber im Ausland ist die EOOD die übliche Wahl – siehe eine bulgarische Gesellschaft aus dem Ausland führen.
Dieser Beitrag dient der allgemeinen Information und ersetzt keine Rechtsberatung im Einzelfall. Unbekannte Begriffe erklärt unser Glossar.
