Das bulgarische Recht erlaubt jedem, eine Gesellschaft von jedem Land aus zu halten und zu führen, und die gesamte Gründung kann per Vollmacht erfolgen. Mit 10 % Körperschaftsteuer und 5 % auf Dividenden macht das Bulgarien für Gründer im Ausland attraktiv. Doch die Regeln Ihres eigenen Landes reisen mit: Wird die Gesellschaft tatsächlich von Ihrem Wohnort aus geführt, kann Ihr Finanzamt ihre Gewinne beanspruchen – und der bulgarische Steuersatz ist nicht mehr der, der zählt.
Wo die Gesellschaft Steuern zahlt
Eine in Bulgarien gegründete Gesellschaft ist in Bulgarien steuerlich ansässig, gleich wem sie gehört. Viele Staaten behandeln eine Gesellschaft jedoch auch dort als ansässig, wo sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung befindet – wo die wesentlichen Entscheidungen tatsächlich getroffen werden. Eine in Sofia eingetragene, aber im Alltag von Berlin, Madrid oder Dubai aus geführte Gesellschaft kann daher in zwei Staaten zugleich ansässig sein. Ein Doppelbesteuerungsabkommen löst diesen Konflikt meist auf – oft danach, wo die tatsächliche Geschäftsleitung wirklich liegt, oder durch Verständigung der beiden Finanzverwaltungen.
Hinzurechnungsbesteuerung
Selbst wenn die Gesellschaft bulgarisch bleibt, kann Ihr Heimatland ihre Gewinne bei Ihnen besteuern. Die EU-Staaten wenden Regeln über beherrschte ausländische Gesellschaften (Hinzurechnungsbesteuerung) auf Gesellschaften an, die ihre Ansässigen beherrschen und die deutlich weniger Steuern zahlen, als sie im Inland zahlen würden; viele andere Staaten haben ähnliche Regeln. Ein Satz von 10 % ist niedrig genug, um sie in mehreren Staaten auszulösen – insbesondere bei passiven Einkünften oder Gestaltungen ohne echte Tätigkeit in Bulgarien. Prüfen Sie die Regeln Ihres Landes, bevor Sie auf den bulgarischen Satz bauen.
Echte Substanz aufbauen
- Entscheidungen in Bulgarien. Wesentliche Entscheidungen werden in Bulgarien getroffen und protokolliert – von einem hier lebenden Geschäftsführer oder in hier abgehaltenen Sitzungen.
- Personen. Ein Geschäftsführer, Mitarbeiter oder ständige Auftragnehmer in Bulgarien, die das Geschäft tatsächlich führen.
- Eine echte Adresse. Ein Büro oder ein professioneller Sitzservice, bei dem die Post die Gesellschaft tatsächlich erreicht.
- Tätigkeit vor Ort. Ein bulgarisches Bankkonto, ein bulgarischer Buchhalter sowie Verträge, Rechnungen und Unterlagen, die hier geführt werden.
- Ein wirtschaftlicher Grund. Kunden, Lieferanten oder Märkte, die erklären, warum die Gesellschaft bulgarisch ist.
Wie viel Substanz genügt, hängt von den Regeln Ihres Landes und von der Tätigkeit der Gesellschaft ab. Eine Holding mit Geschäftsführer im Ausland und ohne Mitarbeiter in Bulgarien ist die riskanteste Kombination.
Pflichten, wenn der Geschäftsführer im Ausland lebt
- Kontaktperson. Ein Geschäftsführer, der nicht dauerhaft in Bulgarien ansässig ist, muss eine hier lebende Kontaktperson eintragen lassen. Wer das versäumt, riskiert ein Bußgeld, das jeden Monat erneut verhängt werden kann.
- Wirtschaftlich Berechtigte. Änderungen dabei, wer die Gesellschaft letztlich hält oder beherrscht, sind binnen sieben Tagen einzutragen.
- Elektronische Einreichung. Die meisten Anmeldungen erfolgen online mit qualifizierter elektronischer Signatur – meist durch Ihren Anwalt oder Buchhalter per Vollmacht.
Der Jahreskalender
| Wann | Was |
|---|---|
| Jeden Monat, bis zum 14. | Umsatzsteuererklärung, wenn die Gesellschaft umsatzsteuerlich registriert ist |
| Jeden Monat, bis zum 25. | Lohnsteuer und Sozialbeiträge für Mitarbeiter und bezahlte Geschäftsführer |
| Bis 30. Juni | Jährliche Körperschaftsteuererklärung und Zahlung der Steuer |
| Bis 30. Juni | Erklärung über fehlende Tätigkeit, wenn die Gesellschaft im Jahr nicht tätig war |
| Bis 30. September | Veröffentlichung des Jahresabschlusses im Handelsregister |
Ein Buchhalter vor Ort überwacht diese Fristen im Rahmen der monatlichen Betreuung. Versäumte Fristen führen zu Bußgeldern und mit der Zeit zu Rückfragen von Banken und Register.
Häufige Fragen unserer Mandanten
Muss ich nach Bulgarien ziehen, um meine Gesellschaft zu führen?
Nein. Das Gesetz verlangt keinen hier ansässigen Gesellschafter oder Geschäftsführer. Ein Umzug oder ein hier lebender Geschäftsführer hilft vor allem bei den oben beschriebenen Steuerfragen.
Löst ein Strohmann-Geschäftsführer das Substanzproblem?
Nicht auf dem Papier. Ein Geschäftsführer in Bulgarien hilft nur, wenn er das Geschäft tatsächlich führt und die Entscheidungen trifft. Eine reine Unterschriftskonstruktion kann von Finanzbehörden unbeachtet bleiben – und macht Sie verwundbar, wenn der Strohmann gegen Ihre Interessen handelt.
Wo zahle ich Steuern auf Dividenden?
Bulgarien behält 5 % auf Dividenden an natürliche Personen ein; Ihr Wohnsitzstaat kann sie erneut besteuern, meist unter Anrechnung der bulgarischen Steuer. Siehe Gewinne aus einer bulgarischen Gesellschaft entnehmen und steuerliche Ansässigkeit in Bulgarien.
Dieser Beitrag dient der allgemeinen Information und ersetzt keine Rechtsberatung im Einzelfall. Unbekannte Begriffe erklärt unser Glossar.
