Niedrige Steuern sind einer der Hauptgründe, warum Gründer Bulgarien wählen — das Geld muss die Gesellschaft aber trotzdem auf dem richtigen Weg verlassen. Eine Dividende ohne ordnungsgemäßen Beschluss oder eine Firmenkarte für private Ausgaben kann aus 5 % Steuer eine deutlich höhere Rechnung machen. Die Regeln sind einfach, sobald die Reihenfolge der Schritte klar ist.
Der Standardweg: die Jahresdividende
Jahresabschluss
Die Gesellschaft schließt das Geschäftsjahr ab und erstellt den Jahresabschluss mit dem Gewinn nach 10 % Körperschaftsteuer.
Beschluss
Die Gesellschafterversammlung — oder der Alleingesellschafter — stellt den Abschluss fest und beschließt, welcher Teil des Gewinns, einschließlich Gewinnvorträgen früherer Jahre, ausgeschüttet wird.
Einbehalt
Die Gesellschaft behält 5 % Dividendensteuer vom Anteil jedes Gesellschafters ein.
Zahlung
Die Nettodividende wird per Überweisung gezahlt.
Meldung
Die einbehaltene Steuer wird bis zum Ende des Monats, der auf das Quartal der Ausschüttung folgt, abgeführt und erklärt.
Dividenden dürfen nur aus dem im festgestellten Abschluss ausgewiesenen Gewinn gezahlt werden. Wer mehr auszahlt, als die Gesellschaft verdient hat, zahlt keine Dividende — und wird entsprechend behandelt.
Vorabdividenden im laufenden Jahr
Gesellschafter möchten oft schon vor Jahresende Geld entnehmen. Seit 2022 akzeptiert die Finanzverwaltung Vorabdividenden unter drei Bedingungen: eine begründete Prognose, dass das Jahr mit ausreichendem Gewinn endet, ein förmlicher Gesellschafterbeschluss und eine klare buchhalterische Spur. Fällt der tatsächliche Jahresgewinn niedriger aus als das Ausgezahlte, gilt die Differenz als verdeckte Gewinnausschüttung — Vorabdividenden sollten daher deutlich innerhalb der Prognose bleiben.
Gehalt oder Dividende?
| Weg | Wie besteuert | Wann passend |
|---|---|---|
| Dividende | 10 % Körperschaftsteuer, dann 5 % Dividendensteuer | Für Gesellschafter, die keine bulgarische Sozialversicherung brauchen oder anderswo versichert sind |
| Gehalt oder Geschäftsführervergütung | 10 % Einkommensteuer plus Sozial- und Krankenversicherungsbeiträge bis zur Beitragsbemessungsgrenze (2.300 EUR monatlich ab August 2026) | Für Gesellschafter, die in Bulgarien leben und hier Krankenversicherung und Rentenansprüche wollen |
Viele Gesellschafter-Geschäftsführer kombinieren beides: ein moderates Gehalt für den Versicherungsschutz und Dividenden für den Rest. Die richtige Aufteilung hängt davon ab, wo der Gesellschafter lebt und steuerpflichtig ist — siehe steuerliche Ansässigkeit in Bulgarien.
Dividenden an Gesellschafter im Ausland
- Muttergesellschaften aus EU und EWR sind nach den bulgarischen Regeln zur Umsetzung der Mutter-Tochter-Richtlinie in der Regel von den 5 % befreit, wenn die Voraussetzungen erfüllt sind.
- Andere ausländische Gesellschafter können nach einem Doppelbesteuerungsabkommen einen niedrigeren Satz oder gar keine Steuer zahlen — mit Ansässigkeitsbescheinigung und dem Verfahren, das das Abkommen vorsieht.
- Im Ausland lebende Privatpersonen können zusätzlich in ihrem Wohnsitzstaat steuerpflichtig sein, meist unter Anrechnung der bulgarischen 5 %.
Die Falle der verdeckten Ausschüttung
Private Ausgaben, die die Gesellschaft bezahlt, privat genutzte Autos und Wohnungen, zinslose Darlehen an Gesellschafter und Zahlungen ohne geschäftlichen Grund können als verdeckte Gewinnausschüttung umqualifiziert werden. Diese wird deutlich höher besteuert als eine Dividende. Firmengeld und Privatgeld zu trennen, ist die günstigste Steuerplanung überhaupt.
Häufige Fragen unserer Mandanten
Mir gehört eine EOOD. Kann ich monatlich Geld entnehmen?
Nicht als formlose Entnahme. Sie können sich ein Gehalt oder eine Geschäftsführervergütung zahlen oder Vorabdividenden unter den obigen Bedingungen beschließen. Geld ohne eine dieser Grundlagen ist ein Darlehen an Sie — oder eine verdeckte Ausschüttung.
Müssen wir den ganzen Gewinn ausschütten?
Nein. Die Gesellschafter entscheiden, wie viel sie ausschütten und wie viel in der Gesellschaft bleibt. Gewinnvorträge können in späteren Jahren ausgeschüttet werden.
Unsere Muttergesellschaft sitzt außerhalb der EU. Welcher Satz gilt?
Die bulgarischen 5 %, sofern nicht ein Abkommen mit dem Staat der Muttergesellschaft einen niedrigeren vorsieht. Wir prüfen das Abkommen und bereiten die Unterlagen vor der Zahlung vor, denn die Entlastung ist vorab leichter zu erhalten als nachträglich zu erstatten.
Dieser Beitrag dient der allgemeinen Information und ersetzt keine Rechtsberatung im Einzelfall.
