Хората, които се преместват в България, често смесват три различни неща: правото да живеят тук, регистрацията тук и облагането тук. Те са отделни. Разрешението за пребиваване урежда имиграционния статут; данъчното пребиваване се определя от Закона за данъците върху доходите на физическите лица, а когато две държави Ви смятат за свое пребиваващо лице — от спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане между тях.
Двата български критерия
Данъчно пребиваващ в България сте, ако е налице едно от двете:
Според същия член пребиваващи са още лицата с постоянен адрес в България — освен ако центърът на жизнените им интереси е в друга държава — и лицата, изпратени в чужбина от българската държава или от български предприятия, заедно със семействата им. Престоят в България само с цел обучение или лечение не се брои към 183-те дни, а след като ги надхвърлите, сте пребиваващ за цялата календарна година, в която това е станало.
Критерият за центъра на жизнените интереси може да Ви направи пребиваващ и при много по-малко от 183 дни, а дългият престой няма да помогне, ако всичко останало сочи към предишната Ви държава.
Какво означава пребиваването за доходите Ви
| Данъчно пребиваващ | Данъчно непребиваващ | |
|---|---|---|
| Облагани доходи в България | Доходите от целия свят | Само доходите от източник в България |
| Основна ставка | 10%, плоска | 10%, плоска (данък при източника за много видове доходи) |
| Дивиденти | 5% окончателен данък | 5% окончателен данък |
| Платен данък в чужбина | Приспада се по приложимата спогодба | — |
Плоските 10% са заглавието. По-малко очевидното е, че пребиваването включва в българската декларация доходите Ви от целия свят — заплати, наеми, доходи от инвестиции в чужбина — като облекчението за чуждестранния данък зависи от спогодбата.
Когато две държави Ви претендират
Напускането на предишната държава рядко прекратява автоматично интереса ѝ към Вас. Много данъчни системи продължават да смятат бившите си пребиваващи за свои, докато там остават дом, семейство или бизнес. Когато и двете държави Ви смятат за пребиваващ, решават правилата за разграничаване в спогодбата, обикновено в този ред: постоянно жилище, център на жизнените интереси, обичайно местопребиваване, гражданство и накрая споразумение между данъчните администрации.
Затова практическата страна на преместването е толкова важна, колкото документите: къде живее семейството Ви, дали запазвате жилище в предишната държава, откъде се управлява бизнесът Ви.
Доказателствата — тежестта е Ваша
НАП не води текуща справка за дните Ви в страната. Ако поискате удостоверение за данъчна резидентност — което чуждестранни банки, работодатели и данъчни служби често изискват — или ако бъдете проверени, може да се наложи да докажете къде сте били и защо.
- Договор за наем или документ за собственост на жилището Ви в България
- Български банкови сметки, чрез които реално живеете
- Здравно и социално осигуряване в България
- Трудов договор, документи на дружество или договори с клиенти, свързани с България
- Документи за пътувания и бордни карти, пазени за всяка година
- Документи за отписване от предишната държава, когато има такива
Чести грешки
- Да приемете, че българската карта за пребиваване сама по себе си Ви прави данъчно пребиваващ.
- Да прекарате 184 дни тук, докато семейството, домът и бизнесът остават в чужбина — и двете държави да Ви претендират.
- Да забравите, че доходите от свободна професия и някои заплати носят осигурителни вноски над 10-процентния данък.
- Да продадете бизнес или акции, преди пребиваването Ви ясно да е установено.
Планирате преместване заедно с дружество? Публикацията ни за учредяване на ООД и практиката ни по данъчно право обхващат корпоративната страна.
Често задавани въпроси
Прави ли ме българското разрешение за пребиваване данъчно пребиваващ?
Не. Имиграционният статут и данъчното пребиваване се определят по различни закони. Може да имате разрешение и да сте данъчно пребиваващ другаде, или да сте данъчно пребиваващ тук още преди разрешението да е издадено.
Ще прекарвам около четири месеца годишно в България. Мога ли да съм пребиваващ?
Да, ако центърът на жизнените Ви интереси е в България. При по-малко от 183 дни пребиваването зависи от това къде е съсредоточен личният и икономическият Ви живот, затова документирането на тези връзки е от съществено значение.
Мога ли да получа удостоверение за данъчна резидентност за предишната си държава?
Да. НАП издава удостоверения за данъчна резидентност по искане, обикновено заедно с доказателства за престоя и връзките Ви. Чуждестранните данъчни служби и банки често го изискват.
Публикацията съдържа обща информация за българското право към датата на издаване и не представлява правен съвет по конкретен случай.