Люди, переезжающие в Болгарию, часто смешивают три разные вещи: право жить здесь, регистрацию здесь и налогообложение здесь. Это не одно и то же. Вид на жительство определяет иммиграционный статус; налоговое резидентство определяется Законом о налогах на доходы физических лиц, а если обе страны считают вас своим резидентом — соглашением об избежании двойного налогообложения между ними.
Два основных болгарских критерия
Вы являетесь налоговым резидентом Болгарии, если выполняется любое из этих условий:
Тот же закон относит к резидентам ещё две группы: лиц с постоянным адресом в Болгарии — если только их центр жизненных интересов не находится в другой стране — и лиц, направленных за границу болгарским государством или болгарскими предприятиями, вместе с их семьями. Время, проведённое в Болгарии только для учёбы или лечения, в 183 дня не засчитывается, а превысив этот порог, вы становитесь резидентом за весь календарный год, в котором это произошло.
Критерий центра жизненных интересов может сделать вас резидентом и при гораздо меньшем, чем 183, числе дней, а долгое пребывание не поможет, если всё остальное по-прежнему указывает на вашу прежнюю страну.
Что резидентство означает для ваших доходов
| Налоговый резидент | Нерезидент | |
|---|---|---|
| Облагаемый в Болгарии доход | Доходы со всего мира | Только доходы из болгарских источников |
| Основная ставка | 10 %, плоская | 10 %, плоская (удержание у источника для многих видов дохода) |
| Дивиденды | 5 %, окончательный налог | 5 %, окончательный налог |
| Налог, уже уплаченный за рубежом | Зачёт или освобождение — в зависимости от соглашения | — |
Плоская ставка 10 % — главное, о чём все знают. Менее очевидно другое: резидентство включает в болгарскую декларацию ваши доходы со всего мира — зарплату, арендные и инвестиционные доходы из-за рубежа, — а устранение двойного налогообложения зависит от соглашения.
Когда вас считают резидентом две страны
Отъезд из прежней страны редко автоматически прекращает её интерес к вам. Многие налоговые системы продолжают считать бывших резидентов своими, пока там остаются жильё, семья или бизнес. Если обе страны считают вас резидентом, решают коллизионные правила соглашения — обычно в таком порядке: постоянное жилище, центр жизненных интересов, обычное место пребывания, гражданство и, наконец, договорённость между налоговыми органами.
Поэтому практическая организация переезда важна не меньше, чем документы: где живёт ваша семья, сохраняете ли вы жильё в прежней стране, откуда управляется ваш бизнес.
Доказательства: бремя на вас
Национальное агентство по доходам не ведёт текущий подсчёт ваших дней. Если вы запрашиваете справку о налоговом резидентстве — её часто требуют иностранные банки, работодатели и налоговые органы — или проходите проверку, вам может понадобиться доказать, где вы находились и почему.
- Договор аренды или нотариальный акт на жильё в Болгарии
- Болгарские банковские счета, через которые реально проходят ваши расходы
- Медицинское страхование и регистрация в системе социального страхования в Болгарии
- Трудовой договор, документы компании или договоры с клиентами, связанные с Болгарией
- Сведения о поездках и посадочные талоны, сохранённые за каждый налоговый год
- Документы о снятии с учёта в прежней стране, если они есть
Типичные ошибки
- Считать, что болгарская карта резидента сама по себе делает вас налоговым резидентом.
- Провести здесь 184 дня, оставив семью, жильё и бизнес за границей, — и оказаться резидентом обеих стран.
- Забыть, что доходы самозанятых и некоторые зарплаты облагаются, помимо налога 10 %, ещё и социальными взносами.
- Проводить крупные продажи — бизнеса или акций — до того, как резидентство чётко установлено.
Переезжаете вместе с компанией? Корпоративная сторона описана в нашем материале о регистрации болгарской компании и на странице налоговой практики.
Частые вопросы
Делает ли болгарский вид на жительство меня налоговым резидентом?
Нет. Иммиграционный статус и налоговое резидентство определяются разными законами. Можно иметь вид на жительство и оставаться налоговым резидентом другой страны — или стать налоговым резидентом здесь ещё до выдачи разрешения.
Я буду проводить в Болгарии около четырёх месяцев в году. Могу ли я быть резидентом?
Да, если ваш центр жизненных интересов находится в Болгарии. При менее чем 183 днях резидентство зависит от того, где сосредоточена ваша личная и экономическая жизнь, поэтому важно документировать эти связи.
Можно ли получить справку о налоговом резидентстве для прежней страны?
Да. Национальное агентство по доходам выдаёт справки о налоговом резидентстве по заявлению, как правило с доказательствами вашего пребывания и связей. Иностранные налоговые органы и банки часто их запрашивают.
Материал носит общий информационный характер и не является юридической консультацией по конкретному делу.